Данъчните амортизируеми активи биват данъчни материални активи, както и данъчни нематериални активи. Инвестиционните имоти също могат да бъдат наречени данъчни амортизируеми активи, и са част от амортизационен план, но с изключение на земните площи.
Данъчни материални амортизируеми активи – тези активи имат за цел да покриват условията за амортизиране на ДМА за средни и малки предприятия предприятия, който имат стойност еднаква или е по-голяма от по-ниската от двете дадени стойности:
- Стойностната граница на същественост (според счетоводната политика на фирмата)
- Стойност от 700лв.
Съществеността на данъчните амортизируеми активи:
- Сгради – годишна мярка на изхабяване с размер 4%.
- Производствено оборудване – годишна мярка на изхабяване в размер на 30%.
- Транспортни средства – годишна мярка на изхабяване в размер на 10%.
- Мобилни апарати, софтуер и компютри – годишна мярка на изхабяване в размер на малко повече от 50%.
- Автомобили – годишна мярка на изхабяване в размер на 20%.
- ДМА и ДНА (маркетингови проучвания), които са с ограничен срок на използване, съгласно договорни споразумения – 33.3.
- Всички други активи – 15 % годишна мярка на изхабяване.
Данъчните амортизируеми активи трябва задължително да се водят в данъчен амортизационен регистър, освен във счетоводния амортизационен регистър.
Той съдържа информация за придобиване на ДМА, за начина, по който се водят, за амортизирането им и за отписването им. Затова и данъчният амортизационен регистър е нужно да съдържа следните компоненти:
- Името на дадения актив.
- Съответния месец, в който актива е влязъл в експлоатация.
- Данъчната амортизационна стойност и историческата цена на изкупуването.
- Калкулираната амортизация на актива като реквизит.
- Разликата между начислената амортизация и данъчната амортизуема стойност, което е данъчната стойност на актива.
- Годишната мярка на амортизиране и съответната година.
- Съответния месец, в който се отписва актива от ДАП.
Преместване на данъчна загуба
Преместването на данъчна загуба се прави през идните до 5 години до нейното изчерпване. Това право следва да се използва още през първата година, когато юридическото лице е с положително финансово заключение.
